稅收征管的第三次變革——

  《關于進一步深化稅收征管改革的意見》對納稅人繳費人的影響及意義

  近日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》),標志著“十四五”時期以“合成”為特征的第三次稅收征管重大變革正式啟動,也是我國進入“以數治稅”時期的重要體現。此次改革技術含金量高、協同一致性強,涉及現代稅收征管體系的各個環節,對納稅人繳費人的影響廣泛而深遠。同時,“以數治稅”驅動的“合成”也將展現出我國現代稅收征管技術的先進水平,構成我國治理能力現代化及治理體系現代化的重要內涵。

  我國現代稅收征管體系的發展歷程

  改革開放以來,我國稅收征管改革不斷創新。通過“以票控稅”“信息管稅”“以數治稅”三個不同時期的飛躍式發展,為納稅人繳費人建立了更為科學、便利的現代征管體系,促進了稅收制度的優化及發展,不斷推進我國國家治理體系和治理能力現代化建設。

  “以票控稅”階段。以票控稅是指稅務機關通過控制發票來掌控涉稅交易,進而了解企業的生產經營狀況,強化稅源監控并促進稅收征管目標實現的過程。這一階段主要指 1992 年《中華人民共和國稅收征收管理法》出臺后的這一重要階段。發票作為商事憑證在建賬建制方面的功能有效地堵塞了稅收漏洞,減少了稅收征管過程中的不準確性和隨意性。但是,在“以票控稅”階段,由于對于發票的過度依賴,征管成本較高,執法準確性不足,制約了現代征管技術的有效運用。

  “信息管稅”階段。信息管稅以解決征納雙方信息不對稱的問題為目標,充分運用現代信息技術,通過采集、分析、利用涉稅信息,不斷提升征納雙方稅收風險管理理念,從而建立健全稅收信息管理機制,完善稅源管理體系,促進業務與技術的不斷融合,進一步提高稅務機關稅收征管水平。這一階段主要指“十三五”時期我國開啟的現代稅收征管改革?!靶畔⒐芏悺睍r期,我國的征管技術得到了顯著的提升,納稅便利化程度也在快速改善,納稅服務不斷提質升級。然而,信息管稅階段也存在一定局限,由于沒有建立一個完整的現代征管體系,信息孤島問題顯著存在,不同地區、稅種及部門之間的信息無法統一,導致稅收執法的科學性及有效性有待提高。

  “以數治稅”階段。以數治稅是指稅務機關以先進信息技術為依托,通過組織涉稅信息全盤數字化并形成數據平臺,對涉稅事項進行智能化管理,增強納稅人繳費人的遵從度和獲得感。這一階段主要指我國進入“十四五”時期,在《意見》頒布之后我們進入了“以數治稅”驅動“合成”的第三次變革時期。所謂“合成”,是指執法、服務、監管的系統優化,也是業務流程、制度規范、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級?!耙詳抵味悺笔恰昂铣伞钡闹匾寗恿?,標志著稅收改革創新從漸進式到體系性集成的重大突破,并將全面助力我國“數字政府”的建設。

  此次改革對納稅人繳費人的影響

  無論是企業還是個人,其經濟社會活動均與稅收密切相關。因此,從納稅人繳費人視角去關注此次改革的影響,有利于貫徹“以人民為中心”的發展思想,切實提升納稅繳費的便利性,增強納稅人繳費人的獲得感。

  發票管理。發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證,包括紙質發票和電子發票。長期以來,開具發票、認證發票及財務記賬均成為納稅人繳費人重要的納稅成本?!兑庖姟分赋?,2021年建成全國統一的電子發票服務平臺,24 小時在線免費為納稅人繳費人提供電子發票申領、開具、交付、查驗等服務,并有序推進鐵路、民航等領域發票電子化 ;2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化。這意味著,此次改革將給納稅人繳費人帶來實實在在的便利——足不出戶便可完成發票的全流程管理,從而全面降低制度性交易成本,并且可以逐步與企業財務管理融合,真正實現企業從開具發票到財務記錄的信息一體化。

  納稅申報。納稅是每一個納稅人應盡的義務,也是稅務管理中的核心環節。因此,納稅申報是否便利是實現稅收管理現代化的 關 鍵 性 因 素?!?意 見 》 指 出,2021 年基本實現企業稅費事項能網上辦理,個人稅費事項能掌上辦理 ;2022 年建成全國統一規范的電子稅務局,不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務,逐步改變以表單為載體的傳統申報模式 ;2023 年基本實現信息系統自動提取數據、自動計算稅額、自動預填申報,納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。由此可見,智慧稅務是此次改革的關鍵,就納稅申報而言,智慧稅務完全改變了納稅人繳費人現有的辦稅模式。一是不再需要填報了,長期以來納稅人即使建立了會計信息化系統,也仍然保留著手工填表報稅的方式 ;二是由填寫改為以確認為主,大大降低了遵從成本 ;三是由到稅務機關去申報改為了“非接觸式”“不見面”的辦稅繳費方式。按照納稅管理的相關規定,納稅人通常需要每月辦理一次納稅申報,此次變革之后對于減輕納稅人報稅的負擔是根本性的飛躍。同時,《意見》指出,持續壓減納稅繳費次數和時間,大力推進稅(費)種綜合申報,依法簡并部分稅種征期,減少申報次數和時間,加快企業出口退稅事項全環節辦理速度,2022 年稅務部門辦理正常出口退稅的平均時間壓縮至 6 個工作日以內,對高信用級別企業將進一步縮短辦理時間。納稅申報的便利,節省了納稅人的時間成本及遵從成本,有利于我國優化稅收營商環境,提升國家競爭力。

  納稅服務。我國稅務機關連續 8 年實行“便民辦稅春風行動”,納稅服務質量不斷優化,納稅人的滿意度也在逐步提升。此次《意見》指出,全面改造提升 12366稅費服務平臺,向以 24 小時智能咨詢為主轉變,2022 年基本實現全國咨詢“一線通答”,并運用稅收大數據智能分析識別納稅人繳費人的實際體驗、個性需求等,精準提供線上服務。這意味著,此次改革要解決納稅人繳費人的一個重要痛點,即如何便捷地獲得稅收政策的解答。通過智能咨詢的方式,不但給予納稅人繳費人 24 小時的便利,也更加規范化,有效降低稅務風險。近年來我國大力推行減稅降費,如何在納稅服務中有效地貫徹落實減稅降費政策是“十四五”時期優化納稅服務的關鍵?!兑庖姟分赋?,2021年實現征管操作辦法與稅費優惠政策同步發布、同步解讀,并進一步精簡享受優惠政策辦理流程和手續,持續擴大“自行判別、自行申報、事后監管”范圍,確保便利操作、快速享受、有效監管 ;2022 年實現依法運用大數據精準推送優惠政策信息,促進市場主體充分享受政策紅利。從中可以看到,此次改革中稅費優惠政策的直達快享有兩大特點 :一是精準推送,同步解讀,使符合稅費優惠條件的納稅人繳費人及時獲得準確的信息 ;二是由審批制、備案制改為以自行判斷為主,是“放管服”的典型表現,有利于進一步提高納稅人繳費人的滿意度及獲得感。

  風險管理。對于納稅人而言,避免出現稅務風險是提升企業價值的關鍵,一旦出現風險,不但有可能涉及刑事或行政責任,并且還會損害企業的商譽,帶來間接的經濟損失。長期以來,稅務風險管理對于納稅人是一件困難的 事 情。此 次,《 意 見 》 指 出,2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集 ;2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集 ;2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級。這意味著,此次改革會顯著提高稅收風險管理的科學性水平。以企業納稅人為例,由于有了“一戶式”智能歸集,一個企業的各項稅費信息一目了然,解決了由于區域差異等造成的信息不對稱問題,同時,由于數據的歸集,企業集團可以全面統籌管理,使業務、財務及稅務有效融合,防范風險并實現價值創造,全面提升市場主體的競爭力。

  《意見》指出,建立健全以“信用 + 風險”為基礎的新型監管機制,健全守信激勵和失信懲戒制度,充分發揮納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用。并健全以“數據集成 + 優質服務 + 提醒糾錯 + 依法查處”為主要內容的自然人稅費服務與監管體系。這是風險管理的又一創新,即通過引導納稅人繳費人主動遵從,提升納稅信用等級的方式實現風險管理的目標,同時又保障了以嚴格的標準防范逃避稅。

  涉稅爭議。在《意見》中,優化稅務執法方式是重要的內容,將有利于促進納稅人繳費人依法納稅繳費和公平競爭?!兑庖姟分赋?,創新行政執法方式,有效運用說服教育、約談警示等非強制性執法方式,讓執法既有力度又有溫度,做到寬嚴相濟、法理相融,同時,稅務執法領域研究推廣“首違不罰”清單制度。此次改革所采用的柔性管理方式,是我國稅務執法的創新,其堅持包容審慎原則,有助于實現稅務執法的準確性,同時充分考慮到納稅人的現實困難,減輕納稅人的負擔,優化稅企關系。

  此次改革的重大意義

  充分體現了“以人民為中心”的發展思想。以人民為中心、為人民服務是國家治理的根本所在。此次改革方案,無論是執法、服務還是監管,貫穿始終的都是充分考慮到納稅人繳費人的切身利益,以滿足納稅的便利性為前提,以充分引導納稅人繳費人的主動遵從為保障,以防范風險、提升納稅人繳費人價值創造為目標,通過多維度的稅收管理優化,全面提升人民的滿意度,實現政府治理的長治久安。

  充分反映了政府治理現代化的路徑目標?!笆奈濉睍r期我國處在新發展階段,應堅持新發展理念構建新發展格局。在這樣的背景下政府治理現代化的提升已不僅僅是能力的提升,更為重要的是系統的優化?!昂铣伞彼从车木褪且环N集成與優化,是系統觀的體現。在《意見》中展現了大量數據共享、精誠共治的理念及舉措,并且《意見》中有明確的改革時間節點安排,根據漸進式改革的路徑,“十四五”時期我國不但可以實現稅費系統的全面優化,并且實現部門之間,甚至國際間的共享或交流,助力我國政府治理現代化的路徑目標實現。

  充分優化了稅務執法的科學性。依法治國是我國國家治理的重要原則,也是優化稅收營商環境,保障我國實行高質量發展的關鍵。此次改革在優化稅收執法科學性方面進行了大量的創新,基本建成“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執法新體系。稅務執法方式科學性的優化,有助于我國進一步探索如何提升法治化、制度化以及標準化的水平,從而建立更優的法治環境及治理模式。

  《意見》為我們展現了新時期稅收征管改革的宏偉藍圖,但同時又是切切實實地落到了實處,為納稅人繳費人帶來全新便利化體驗。第三次稅收征管變革將以系統、科學、跨越式的創新開始新的篇章。

更多精彩,請關注“官方微信”

國脈數字智庫二維碼.png  

營商環境智庫二維碼.jpg

 關于國脈 

國脈,是大數據治理、數字政府、營商環境、數字經濟、政務服務專業提供商。創新提出"軟件+咨詢+數據+平臺+創新業務"五位一體服務模型,擁有超能城市APP、營商環境流程再造系統、營商環境督查與考核評估系統、政策智能服務系統、數據基因、數據母體等幾十項軟件產品,長期為中國智慧城市、智慧政府和智慧企業提供專業咨詢規劃和數據服務,廣泛服務于發改委、營商環境局、考核辦、大數據局、行政審批局等政府客戶、中央企業和高等院校。


 超級App蝶變與未來 

無錫市大數據管理局和國脈集團聯合多家城市App運營機構發起成立中國城市超級App聯盟,并于2021年5月7日-8日在無錫召開2021首屆城市超級App聯盟成立暨生態協作峰會,以“城市之光——超級App蝶變與未來”為主題,聚焦城市超級App未來發展、建設與運營標準、創新應用及經驗分享等內容。大會將邀請決策者、管理者、建設者、運營者開展深入探討、交流與合作,涵蓋最新政策解讀、標準文件發布、實踐案例分享、未來趨勢思辨等,將奉上富有干貨、面向實踐、有獲得感的高品質、風向標專業會議!(掃碼免費參會)

1.png 

責任編輯:wuwenfei